计提增值税的会计分录

  一、一般纳税人账簿设置

  为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

  一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

  一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

  “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

  “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

  “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

  “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

  “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

  在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

  月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

  当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

  二、一般纳税人账务处理

  （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

  借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

  贷：应交税金—未交增值税。

  （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

  借：应交税金—未交增值税

  贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）

  （三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。

  （四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

  （五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

  （六）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

  我公司是增值税一般纳税人，6、7、8、9、10月的增值税纳税表的情况如下：

  6月份情况：每个客户的销售明细已录入完毕：分录：借：现金 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税——销项税 借：主营业务成本 贷：库存商品

  每个供应商进货明细已录入完毕：分录：借：库存商品 应交税金－－－－应交增值税——进项税 贷：现金

  月底销项税额合计：398526.15 进项税额合计：327688.13 上期留抵合计：77392.88 进项转出合计：12631 应纳税合计：6076.14 6月底较后一笔增值税各项合计的分录怎么做？

  7月份情况：销项税额：247646.33 进项税额：457827.31 应抵扣:457827.31 ,

  实际抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98

  8月份情况：销项：225267.18 进项：61393.56 上期留抵：210810.98 进项转出：15464

  应抵扣：256109.64 实际抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46

  9月份情况：销项：307979.30 进项：271701.84 上期留抵：30842.46 应抵扣；302544.3

  实际抵扣：302544.30 应纳税额：5435

  10月份情况：销项；357340.67 进项；352869.78 应抵扣:352869.78 实际抵扣；352869.78 应纳税额:4470.89

  前任会计做的分录如下：

  6月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 398526.15

  应交税金-应缴增值税-进项税转出 12631

  贷：应交税金-应缴增值税-销项税 327688.13

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 77392.88

  应交税金-未交增值税- 6076.14

  7月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 575334.46

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 210180.98

  贷：应交税金-应缴增值税-进项税 785515.44

  8月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 225267.18

  贷：应交税金-应缴增值税-进项税转出 15464.90

  应交税金-应缴增值税-进项税 61393.56

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 179338.52

  9月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 307979.3

  贷：应交税金-应缴增值税-进项税 271701.84

  应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 30842.46

  应交税金-未交增值税- 5435

  10月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 357340.67

  贷：应交税金-应缴增值税-进项税 352869.78

  应交税金-未交增值税 4470.89

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